江苏省税务局：股权转让交税问题

时间：2019-08-26

来源：江苏省税务局

链接：股权转让交税问题

问：我公司注册资本180万元,A股东162万占90%，B股东18万元占10%，现增加一名C股东，A股东转9万5%股权给C股东，交哪些税，交多少？

答：江苏省12366中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》所附《印花税税目税率表》规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据，由立据人按所载金额万分之五来贴花。

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)规定：“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

2、若A股东是公司，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定：

“第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

……

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七十一条第二款规定：“企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。”  

企业转让股权，取得

转让股权属于转让财产所得，自行计入相应的收入，扣除相应成本，正常季度预缴和汇算清缴。

若A股东是个人，

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定：

“第三条 个人所得税的税率：

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

……

第六条 应纳税所得额的计算：

……（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。”

若个人转让股权，有所得按照所得额乘以税率20%计算缴纳个人所得税。若无所得，不需要缴纳。若税局认为纳税人申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，则会按照《国家税务总局公告2014年第67号》的调整重新计算个人所得税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或当地特服号。