江苏省税务局：安置残疾人就业取得的增值税退税收入缴纳企业所得税吗？

日期：2019-10-29

来源： 江苏省税务局

问：安置残疾人就业取得的增值税退税收入缴纳企业所得税吗？

答：江苏省12366中心答复：您好，根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定：：“一、财政性资金

(一)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

从以上规定可看出，先征后返的增值税是否应征收企业所得税主要看是否用于专项用途，且是否为经国务院批准的财政性资金，如果不是则应并入收入总额计征企业所得税。