折旧税前扣除问题

留言时间：2020-08-13

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

我公司为房地产开发企业，2015年初将商铺1-3层出租给一个超市，并同时代开了发票，缴纳了营业税、房产税等相应的税款。但因为与施工方存在法律纠纷诉讼，直到2016年底施工方才将工程发票开给我公司，我公司结转了相应的成本，将该部分商铺计入固定资产。公司财务在2015年对出租的商铺预提了折旧（按3000元/平米预计预计原值计提折旧）。

  近期，税务查账说，该预提的折旧费，因为我公司财务2015年未将该部分商铺计入固定资产，所以该部分预提的折旧不能在所得税前扣除。

我公司认为，按照实质重于形式原则（没有房子怎么出租），该部分商铺确实已出租，并且也缴纳了相应的税款，已经处于使用状态，只是因为诉讼问题没有结转入固定资产，对该商铺预提的折旧理应可以税前扣除，不可能只有收入而没有相应的成本，请问：我公司预提的2015年折旧是否能够所得税前扣除？

附件

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答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-08-20

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   1.根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。”

   2.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

  企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。……”

   3.根据国家税务总局公告2012年第15号规定：“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

  根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。……”

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。