直接与海外终端客户成交的方式在出口报关贸易类型及免抵退税的注意事项

留言时间：2021-12-06

纳税人所属地

浙江

问题内容

我公司是一家境内生产型企业，为拓展业务，需将自产的货物按预估价批量报关出口至海外，暂存在仓库，然后再在海外当地销售给不同的终端客户，由终端客户直接汇款给境内我公司，我公司直接开具发票、合同给终端客户。

以上这种模式，我公司可以采用“一般贸易”的报关方式吗？报关资料有对应的合同、发票、箱单、提单等，但一张报关单会对应多张不同客户的出口发票、合同。在申报出口免抵退税时是否有特殊要求？

（经咨询，海关那边同意走一般贸易方式，外管局只关注一年内外汇收汇金额与报关出口金额差异是否控制在+-20%以内）

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2021-12-10

答复内容

浙江12366中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

1.根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定:

  一、适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务

  对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税[以下称增值税退(免)税]政策：

  (一)出口企业出口货物。

  本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

  本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

  本通知所称生产企业，是指具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户。

   二、增值税退(免)税办法

  适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。

  (一)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。......

2.根据《财政部 国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税〔2013〕96号）规定:

  一、电子商务出口企业出口货物(财政部、国家税务总局明确不予出口退(免)税或免税的货物除外，下同)，同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退(免)税政策：

  1.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退(免)税资格认定;

  2.出口货物取得海关出口货物报关单(出口退税专用)，且与海关出口货物报关单电子信息一致;

  3.出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇;

  4.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。

  三、电子商务出口货物适用退(免)税、免税政策的，由电子商务出口企业按现行规定办理退(免)税、免税申报。

  四、适用本通知退(免)税、免税政策的电子商务出口企业，是指自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业和利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。

  具体情况建议纳税人携带相关资料与主管税务机关核实确认。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。