2013年完工的建筑业老项目企业所得税能否核定缴纳？

留言时间：2019-03-12

纳税人所属地

陕西

问题内容

我公司是建筑企业，现有营改增建筑服务老项目2013年已完工，因甲方拖欠工程款未结算开票，2019年工程结算，甲方要求我公司开具发票，支付工程款，但是我公司无法取得当时的成本发票，能否核定缴纳2%的企业所得税？若不能核定缴纳企业所得税，去税局代开这部分发票，是否属于虚开？

附件

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答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2019-03-15

答复内容

陕西税务12366呼叫中心答复：陕西税务12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

应该按照纳税义务发生时间来确认纳税时间，如果确认在2013年应该补缴营业税，补缴后开具增值税不征税发票。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

  小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

  税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。第十三条  企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

  第十四条  企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

  (一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

  (二)相关业务活动的合同或者协议;

  (三)采用非现金方式支付的付款凭证;

  (四)货物运输的证明资料;

  (五)货物入库、出库内部凭证;

  (六)企业会计核算记录以及其他资料。

  前款第一项至第三项为必备资料。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。