建筑合同未约定，款项已支付但对方拒不开具发票怎么处理？

留言时间：2020-07-28

咨询对象

山东省税务局

问题内容

你好。我司是一般纳税人企业，于2016年2月26日与某建安公司签订办公楼《施工合同书》一份（当时未实行“营改增”），合同未约定发票开具事宜；合同造价1600万元；约定3月1日开工，当年7月31日前完工。至今，工程款绝大部分已支付，且于2019年10月10日取得该办公楼《不动产登记证书》，但发票一直未取得。多次催要发票，对方以合同未约定为理由拒绝开具！后经协商，对方虽答应开具增值税发票，但相应税点（11%增值税及城建、教育费附加及地方教育费附加均由我司承担）。请问：1、对方拒不开具发票的做法是否有道理，法律对此（合同虽未注明，但开具发票是否法定义务）有无界定？2、对方若补开增值税发票，我司可否全额抵扣？3、若对方执意拒不开具发票，是否会影响我司所计提“固定资产折旧”的企业所得税前列支？4、或请给予更好的专业建议。谢谢

附件

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答复机构

山东省税务局

答复时间

2020-07-29

答复内容

    您好！您提交的问题已收悉。 1、根据 《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

   第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

  2、 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

   （一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

   （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

   （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：

   进项税额=买价×扣除率

   买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

   购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

   （四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

    第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

   （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

   纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

   （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

   （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

   （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

  3、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（ 国家税务总局公告2018年第28号）

 第五条  企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

    第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

  因此根据上述文件规定，企业接受应税服务应当取得发票在企业所得税税前扣除，若销售方企业存在税收违法行为，可通过该企业所在区主管税务机关或拨打12366纳税服务进行举报。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。