虚开发票补缴增值税税前列支

留言时间：2019-06-27

纳税人所属地

江苏

问题内容

请问一下，有家企业收到的虚开发票在以前年度抵扣了进项税，今年税务局查出来了，作为虚开发票处理让企业补缴了对应的增值税及滞纳金，那汇算清缴的时候除了对应的成本需要纳税调增，补缴的增值税呢？可以税前列支吗？需要调增吗？处理方式是否存在善意虚开发票和非善意的区别？

附件

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答复机构

江苏省税务局

答复时间

2019-07-03

答复内容

江苏12366纳税服务热线：您好！根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）

第五条  企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

第十四条  企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

  (一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

  (二)相关业务活动的合同或者协议;

  (三)采用非现金方式支付的付款凭证;

  (四)货物运输的证明资料;

  (五)货物入库、出库内部凭证;

  (六)企业会计核算记录以及其他资料。

  前款第一项至第三项为必备资料。