出票方承担贴现息能否税前扣除并抵扣进项

留言时间：2019-08-27

纳税人所属地

大连

问题内容

购货方以电子汇票形式支付销售方货款，销售方要求由购货方承担票据贴现息，销售方将收到的贴现息同销售的货物一起开具增值税专用发票，销售清单上单独写明“价外费”，税率同销售的产品税率一致。这部分贴现息购货方能否作为财务费用税前扣除，取得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣。

附件

无附件

答复机构

大连市税务局

答复时间

2019-08-28

答复内容

大连市税务局12366呼叫中心答复：

尊敬的纳税人您好：

   您在网站上的咨询已收悉，现就您所咨询的问题简要回复如下：

   根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：

   第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

   根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：

   第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

  企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

   如符合上述规定，则可以在企业所得税税前扣除。

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定：

   第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

   （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

   纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

   （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

   （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

   （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：

   第九条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：

   第十九条 条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

   如不是上述不得抵扣进项税额的情形，且取得的增值税扣税凭证符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，可以进行进项税额的抵扣。

   综上所述，请按照上述文件规定执行。

   以上回复仅供参考，感谢您对税务工作的理解与支持。

                               国家税务总局大连市税务局