关于子公司带缴供暖费用账务处理

留言时间：2019-08-29

纳税人所属地

大连

问题内容

集团租用子公司房产，并缴纳房产租金。供暖由第三方单位与子公司签订合同并付款，实际集团使用，请问该笔业务账务处理及需缴纳税种。

附件

无附件

答复机构

大连市税务局

答复时间

2019-08-30

答复内容

大连市税务局12366呼叫中心答复：

尊敬的纳税人您好：

  您在网站上的咨询已收悉，现就您所咨询的问题简要回复如下：

  账务处理：

  借：费用科目

      贷：货币资金（或：其他应付款-子公司）

  以上解答代表个人观点，仅供参考！具体事宜依国家法律和相关法律法规规定为准！

  《企业所得税法》所规定的独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。”这就需要母子公司之间在共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本以及其他各种服务提供方面按照独立交易原则进行计算确认。

  根据以上原则，集团租用子公司房产，并缴纳租金的业务涉及到的税费如下：

  一、企业所得税

  根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：

  第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

  个人独资企业、合伙企业不适用本法。

  二、增值税

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：

  第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

  三、房产税

  根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定：

  第一条 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

  第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

  前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。

  第三条 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

  没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

  房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

  四、城镇土地使用税

  根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：

第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

  前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

  供暖由第三方单位与子公司签订合同并付款的业务涉及到的税费如下：

  五、印花税

  第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

  第二条 下列凭证为应纳税凭证：

  （一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

  （二）产权转移书据；

  （三）营业账簿；

  （四）权利、许可证照；

  （五）经财政部确定征税的其他凭证。

  第三条 纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

  应纳税额不足1角的，免纳印花税。

  应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。

  综上所述，请按照上述文件规定执行。

  以上回复仅供参考，感谢您对税务工作的理解与支持。

                               国家税务总局大连市税务局