房地产企业开发土地缴纳的代建资金是否属于土地价款问题

留言时间：2020-11-05

纳税人所属地

安徽

问题内容

尊敬的领导：

目前安徽省芜湖市等地在出让土地时，参拍企业出价超过限价需要竞代建资金。该部分代建资金是否属于财税〔2016〕140号规定：“七、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)第一条第(三)项第 10点中的“向政府部门支付的土地价款”？烦请领导解答，谢谢！

附件

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答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-11-10

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   1.根据财税〔2016〕140号规定：“七、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)第一条第(三)项第 10点中“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。”

   属于上述文件列举范围内的，可以在计算增值税应纳税额时扣除。

   2.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

   试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

   上述凭证是指：

   （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

   （2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

   （3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

   （4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

   （5）国家税务总局规定的其他凭证。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。