车辆折旧（公司公务车）

留言时间：2020-08-13

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

1.车辆折旧方法必须与公司其他的折旧方法一致吗；

2.车辆加速折旧的规定；

3.车辆可以一次性折旧摊销吗；

4.车辆折旧年限（一般的公务车使用）；

5.车辆加速折旧，纳税申报时需要调整吗；

6.车辆折旧净残值率有规定吗，是多少。

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-08-20

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   1. 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。……”

   2.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十八条规定：“企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：

  (一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;

  (二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

  采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。”

   特殊行业的加速折旧政策可参考《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部 税务总局公告2019年第66号）、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等文件。

   3.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。

   4.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

  (一)房屋、建筑物，为20年;

  (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

  (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

  (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

  (五)电子设备，为3年。

   5. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，并按规定进行纳税调整。

   6.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

具体会计账务处理建议参照国家统一会计制度规定。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。