个人代开发票个人所得税

留言时间：2020-06-29

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

安徽本地零散个人从事搬运，交通运输等简单体力劳务，月度经营额不超5万，申报个人所得税。支付单位是湖北的，如何代扣代缴。如何申报，有无免税政策等

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-07-07

答复内容

国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   1.根据国令第707号规定：“第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围： （二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（五）经营所得，是指：2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。”

   2.劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

   预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

   取得劳务报酬所得的自然人申请代开发票，安徽省在代开发票环节不再随征个人所得税。由向个人支付所得的单位或个人为扣缴义务人，按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)规定，依法预扣预缴或代扣代缴税款。

  代开发票单位在开具发票时，在发票备注栏内统一打印“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”字样。

   3.自然人取得临时经营所得，代开发票随征个人所得税，按全省统一的分行业应税所得率计算应纳税所得额，再按适用税率计算应纳个人所得税。

（一）应纳税额计算公式如下：

当月累计应纳税所得额＝当月累计开票金额×所在行业应税所得率

应纳税额=（当月累计应纳税所得额×12个月×适用税率－速算扣除数）/12个月

（二）当月累计开票金额为不含增值税金额；适用税率按《个人所得税法》个人所得税税率表二执行（经营所得适用）。

   累计开票金额（月）≤30000元，应税所得率为零；累计开票金额（月）>30000元，交通运输业适用应税所得率为10%、其他行业适用10%。

   纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。

   4.需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

   具体业务类型，建议与税务机关进一步核实。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。