行政处罚决定书文号 锡税稽罚[2021]25号

案件名称 江苏***幕墙有限公司-逃避缴纳税款

处罚事由

 1、2015年与江阴利景商贸有限公司签订的工程承揽合同，2016年12月已结算送审，至检查时尚有未开票收入7602.15元（含税）。 

2、个人消费支出、福利费支出、不符合规定的发票，未作进项转出。

（1）2015年8月，购进通讯器材用于个人消费，未作进项转出3770.8元；

（2）2015-2016购进液化气用于企业食堂，属福利费支出，未作进项转出3115.5元（2015年2039.73元、2016年1075.77元）

（3）2016年3月，购进劳保用品，实为福利费支出，未做进项转出10359.72元；

（4）2015年-2016年，发生运输业务，承运人提供成品油发票冲抵运输发票，属取得不符合规定的发票，未作进项转出8912.22元（2015年7967.77元、2016年944.45元）。 

3、你单位2015年企业所得税年度申报表填报职工福利费支出601967.05元，未超过工资薪金14%，业务招待费支出419309元，纳税调增237367.22元。经查，2015年度实际发生职工福利费支出1393897.05元，业务招待费19309元。你单位2015年工资薪金总额6368900元，可税前列支职工福利费891646元，可税前列支业务招待费11585.4元（19309*60%），多列支职工福利费（1393897.05+19309-891646-11585.4）-237367.22=272607.43元。

处罚依据

 增值税方面：

对问题1，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：“ 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”第二条：“增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。”追缴2016年12月增值税7602.15/1.17%*17%=1104.59元。 

对问题2，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条：“ 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”第十条：“ 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；”，追缴增值税2015年13778.3元、2016年12379.94元。 企业所得税方面：对问题1，根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；” 第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”的规定，应调增2016年应纳税所得额7602.15/1.17 =6497.56元。 

对问题2/（1）（4），根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（八）与取得收入无关的其他支出。” 国税发（2008）88号文《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》的规定：“不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据”的规定，应调增2015年应纳税所得税69050.43元，应调增2016年应纳税所得税5555.55元。 

对问题2/（2）（3），根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”的规定，可相应调增2015年职工福利费支出2309.73元，2016年职工福利费支出11435.49元。2015年职工福利费支出调整见问题3，2016年职工福利费支出未超出扣除限额，可调减2016年应纳税所得额11435.49元。

 对问题3，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”，第四十三条：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”,你单位2015年有职工福利费1394167.05元，应调增1394167.05-6368900*14%=502521.05元，业务招待费19309元，未超过当年销售（营业）收入的5‰应调增19309*40%=7723.6元，2015年度汇算清缴时，你单位职工福利费项目未调增，业务招待项目调增237367.22元，本次检查应调增2015年应

纳税人名称 江苏***幕墙有限公司

统一社会信用码 9132***89590XT

组织机构代码

纳税人识别号 91320***590XT

法人证件号码 3****************9

法人姓名 贡某

处罚结果 对查补增值税处50%罚款13631.42元，对查补企业所得税处50%罚款42818.2元。

违法行为登记日期 2021-08-20

处罚决定书制作日期 2021-08-20

处罚机关 国家税务总局无锡市税务局稽查局