合伙企业自然人以股权出资征税问题

留言时间：2020-04-06

咨询对象

浙江省税务局

问题内容

老师您好，我们是一家新成立的合伙企业，合伙协议约定两个自然人合伙人以其持有的另外一家公司的股权作价入资到合伙企业，两个自然人和合伙企业为本次出资行为签订了股权转让协议，有以下几个问题需要请教下：

问题1：请问合伙企业和自然人是否需要分别按产权转移书据缴纳股权转让印花税？

问题2：对自然人股权出资个人所得税是不是按照个人非货币性资产出资行为，由本人自行纳税申报？合伙企业无须代扣代缴吧？

问题3：自然人以股权入资合伙企业，合伙企业财产份额增加，因合伙企业没有注册资本金，其出资额与公司的实收资本本质不同，合伙企业是否需要缴纳营业账薄印花税？另外，因为目前没有合伙企业专用报表，向税务局报送报表时报送一般公司报表，合伙人出资在报表中体现在“实收资本”中，请问这种情况下需要缴纳营业账簿印花税吗？

以上问题麻烦老师给出权威解答。万分感谢！

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2020-04-07

答复内容

浙江财税12366服务中心答复：

“您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

问题一、根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”

投资人以其持有的非上市公司的股权出资而发生的股权转让行为，不征印花税。

问题二、1、根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)规定：“一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。”

2、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告

国家税务总局公告2015年第20号

为落实国务院第83次常务会议决定，鼓励和引导民间个人投资，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)规定，现就落实个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题公告如下：

一、非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。

二、非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。

问题三、合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。”