深圳市税务局：代开发票红冲抵退税、跨区服务预缴等6个问题

日期：2019.7.2

来源：深圳市税务局

         1、开具增值税普通发票，是否一定需要填写纳税人识别号？

         答：根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

         2、代开的发票作废或冲红后，多缴的税款可以抵税重开发票或者申请退税吗？

         答：代开的发票作废或冲红后，多缴的税款符合以下条件的，可以抵税重开发票或者申请退税：

         一、如果当季度代开的发票作废或冲红后有多缴税款，在当季度内重新代开的蓝字发票与作废或冲红的发票征收品目一致，且代开金额≤原作废或冲红的发票金额，可以抵税重开。

         二、如果抵减不完或者不符合上述抵税重开的条件，多缴的税款可以申请退税。

         3、请问深圳市纳税人在本市跨区提供不动产租赁服务和建筑服务是否要进行增值税预缴申报？

         答：自2019年7月1日起纳税人在本市跨区提供不动产租赁服务和建筑服务无需增值税预缴申报。

         4、停用增值税防伪税控系统汉字防伪项目后，稀土企业等纳入汉字防伪项目管理企业如何开具发票？

         答：《国家税务总局关于稀土企业等汉字防伪项目企业开具增值税发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第13号）明确，自2019年6月1日起，停用增值税防伪税控系统汉字防伪项目，稀土企业销售稀土产品或提供稀土应税劳务、服务的，应当通过升级后的增值税发票管理系统开具稀土专用发票；销售非稀土产品或提供非稀土应税劳务、服务的，不得开具稀土专用发票；其他纳入增值税汉字防伪项目管理的企业，使用升级后的增值税发票管理系统开具增值税发票。这两类企业开具的发票密码区将由二维码密文变更为字符密文。

         5、请问深圳市是否按照《关于进一步执行我省自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策扣减限额标准的通知》（粤财法【2019】10号）规定执行对自主就业退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策扣减限额标准的上浮规定？

         答：深圳市享受退役士兵及重点群体创业优惠政策的纳税人，可参考粤财法【2019】10号的扣除标准执行。

         6、自2019年7月1日起，应税车辆的计税价格是按照发票价，还是如果发票价格低于最低计税价格，按照最低计税价格确认税额？

         答：根据中华人民共和国车辆购置税法（中华人民共和国主席令第十九号）规定，应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：

         （一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；

         （二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；

         （三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；

         （四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

         纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。