企业所得税汇算清缴你报对了吗？税收罚款及滞纳金不能税前扣除哦！

日期：2020.10.12

来源：深圳税务

一 案例情况

A公司是深圳市的一家企业，2020年企业所得税汇算清缴时，税务人员发现，A企业未对营业外支出中相应的税收罚款及滞纳金（A公司于2019年11月被税务机关查补房产税300万元，罚款及滞纳金170万元）进行纳税调增，税务人员发现后，联系了企业财务人员，对其进行纳税辅导。最终，企业调增应纳税所得额170万元，并按规定更正申报，补缴了税款及滞纳金。

二 风险提示

常见误区1：滞纳金可以扣除

说到滞纳金许多财务人员还有点懵，滞纳金其实是指企业未按时缴纳或归还某类款项，从而按照款项金额、比例和天数对应向未归还企业收取的一种款项。其中较为普遍的是税收滞纳金和贷款滞纳金。

误区纠正

能否在税前扣除看两方面：

（1）是否是税款滞纳金，如果是则不能扣除；

（2）在不是税款滞纳金的前提下，产生滞纳金的行为是否与企业取得收入相关，如果不相关也不得扣除。其他情况下滞纳金则可以在所得税前扣除。即税收滞纳金不可扣除，但其他滞纳金可以扣除。

常见误区2：罚款可以税前扣除

罚款是行政处罚手段之一，是行政执法单位对违反行政法规的个人和单位给予的行政处罚。

误区纠正

凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。这就要求企业财务人员要对发生的业务进行判定。对罚款不能一律对待，要看性质，即行政罚款不可扣除，经营罚款可以扣除。

因此，该公司在进行2019年度企业所得税纳税申报时，应对罚款及滞纳金170万元进行纳税调整，调增应纳税所得额170万元，并按规定申报缴纳企业所得税。

三 政策链接

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2017年第64号）第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 

  （二）企业所得税税款； 

  （三）税收滞纳金； 

  （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； 

  （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； 

  （六）赞助支出； 

  （七）未经核定的准备金支出； 

  （八）与取得收入无关的其他支出。

注：政策如有变动，请以最新政策法规为准

来源：深圳税务

供稿：税收大数据和风险管理局、盐田区税务局

编发：纳税服务和宣传中心