房地产行业土地增值税预交计税基础的确定

留言时间：2020-04-01

纳税人所属地

陕西

问题内容

房地产行业土地增值税预交的计税依据

有两种（一般纳税人，非简易征收），假设预收房款110万。价税分离后价款100万，增值税10万。预交增值税3万。则土地增值税的计税依据

（1）110-3=107万（预收账款-预交税金）

（2）100万（预收账款中价格部分）

问题1、哪种方式正确？

问题2、纳税人是否可以自主选择？

问题3、陕西省确定的计税依据计算方式是依据哪个文件最终确定的？

问题4、如果按照（1）中方式计算是否认定为增加纳税人税收负担？

附件

无附件

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2020-04-03

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第一条规定：“关于营改增后土地增值税应税收入确认问题

  营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

  为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据。

   土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。