2018年的发票税率为16%，现在才收到发票能否正常入账

留言时间：2019-10-18

纳税人所属地

陕西

问题内容

您好作为一般纳税人想咨询以下事情：

1.我公司2019年10月货物入库，供应商开具的发票日期为2018年12月且税率为16%，因供应商无法更换发票，我们想咨询此发票我们能否正常使用，如果可以是否可以按票面税额抵扣；

2.供应商提前开具发票的原因：

①.过年前备货

②.冬季储备因为是液体害怕发生霜冻，所以供应商才提前开具此张发票，货物后到我公司入库

附件

无附件

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2019-10-18

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。由于供应商开具发票日期为2018年12月，即在2019年4月1日之前，纳税义务已经发生，所以应该按照纳税义务发生时的税率开具发票，税率为16%，故该发票可以正常使用。是否可以抵扣请参照财税〔2016〕36号第二十七条： 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

   （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

   纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

   （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

   （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

   （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。