已按照合同总额全额开具增值税专用发票，但实际结算价小于合同金额时，多开部分发票应如何处理？

留言时间：2020-08-25

咨询对象

陕西省税务局

问题内容

已按照合同总额全额开具增值税专用发票，但实际最后结算价小于合同金额时（已跨月），多开部分发票应如何处理：将原按合同金额金额开具的发票联次收齐后红冲，再按照结算价开具蓝字发票？；还是应该按照（合同金额-结算金额）的差额开具红字发票？

附件

无附件

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2020-08-26

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理： (一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称新系统)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。 （二）购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 （三）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

   纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。

   您可根据实际情况，自行选择全部冲红后重新开具正确金额，也可选择就差额部分部分冲红。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。