不计入个人所得税的福利费

留言时间：2019-12-26

咨询对象 山东省税务局

问题内容

1、员工集体聚餐和旅游团建发生的费用，取得公司抬头的发票，报销计入福利费后还需要征收员工个人所得税吗？

2、签订了一公里0.75元油补的协议，按实际发生与经营有关的对公业务里程明细核算，提供加油票报销的费用。还需要计入个人所得税吗？

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答复机构 山东省税务局

答复时间 2019-12-27

答复内容 您好！您提交的问题已收悉。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

  （一）工资、薪金所得；

  （二）劳务报酬所得；

  （三）稿酬所得；

  （四）特许权使用费所得；

  （五）经营所得；

  （六）利息、股息、红利所得；

  （七）财产租赁所得；

  （八）财产转让所得；

  （九）偶然所得。

   第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税：（四）福利费、抚恤金、救济金。

   根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十一条 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

   根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》 （国税发〔1998〕155号）二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

  （一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

  （二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；

  （三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

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