劳务派遣发票可以分包扣除吗？

留言时间：2020-06-21

咨询对象

山东省税务局

问题内容

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，收到劳务派遣公司开具的增值税普通发票，税目为“人力资源外包费”。请问此发票是否可以视作分包款，在本企业预缴增值税的时候进行扣除？

附件

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答复机构

山东省税务局

答复时间

2020-06-23

答复内容

  您好！您提交的问题已收悉。根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第七款：“4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

   5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

 根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)规定： 第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

   （一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

   （二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

第六条 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

   上述凭证是指：

      （二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

   （三）国家税务总局规定的其他凭证。

 根据上述文件规定，扣除分包款应从分包方取得开具项目是建筑服务（并且备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称）的增值税发票。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。