高新认定和加计扣除问题咨询

留言时间：2020-06-16

咨询对象

山东省税务局

问题内容

我是一家制造企业，咨询高新认定中集中研发的问题：

财税【2015】119 号第二条第三款：企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

《企业所得税法实施条例》第一百一十二条规定，企业可以依照企业所得税法第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。

因工商局不再受理集团登记，我母公司在公司名称里体现了集团，我的控股子公司是否可以将分摊的集中研发的人员及费用视同自主研发进行高新申报？对于研发人员的社保是否必须在子公司当地交纳？这种模式是否有区域限制？是否可以分摊研发费用所得税加计扣除？

附件

无附件

答复机构

山东省税务局

答复时间

2020-06-18

答复内容

  您好！您提交的问题已收悉。根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）第四条  企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

   根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

   2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

   3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

   4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；

   5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

   6.“研发支出”辅助账；

   7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;

   8.省税务机关规定的其他资料。

   具体建议与主管税务机关联系咨询，关于社保的问题，具体建议您与社保部门联系咨询。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。