房屋租赁收取的违约金关于房产税的问题

留言时间：2020-06-05

咨询对象

山东省税务局

问题内容

1、从事房屋租赁因承租方违约，出租方收取的违约金是否需要缴纳房产税？

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税以房屋为征税对象，房屋出租是以“房租收入”为房产税的计税依据。出租方取得的违约赔偿并非与房屋直接相关，而是基于对方违约而取得的赔偿，应该不属于房产税的征税范围。

2、出租方收取违约金后可以向承租方开发票吗？那开票项目应该写什么明细？违约金？租金？还是其他？假如必须开房租的话，是不是备注栏里写了违约金就不用缴纳房产税了？

附件

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答复机构

山东省税务局

答复时间

2020-06-08

答复内容

  您好！您提交的问题已收悉。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。

    一、根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第三条规定：“房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

   没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

   房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”

   二、根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定：“一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题

  无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

  二、关于出典房产的房产税问题

  产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

  三、关于融资租赁房产的房产税问题

  融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。”

   三、根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第二条规定：“房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。”

    第五条规定：“免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。”

    第六条规定：“在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

   价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

   （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

   （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。