用三个坚持，持续提升税务监管水平

2021年11月10日 中国税务报 版次：07        作者：蔡丽丽

《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）对深入推进精准监管作出了新的部署。税务监管对外打击违法犯罪，对内防范执法风险，要让税务监管既有力度又不失温度，笔者认为，法治理念是基础，“系统”“集成”是关键，内外协同是手段。

一是坚持法治理念，重在提升税法遵从度。

法治、公平的环境有利于促进市场主体的良性竞争，依法治税的根本目的是依法保障纳税人的合法权益，税务监管是依法治税的重要组成部分，其要义也是为了共建法治、公平的营商环境。因此，基于法治理念的税务监管能进一步提升税收的遵从度，构建公平公正的税收法治生态环境。在这里，需要统筹处理好三个关系，即“放”与“管”的关系、“法”与“服”的关系以及“教”与“惩”的关系。

深刻认识“放”与“管”的关系。增强“放管服”的理念，在前端“放”的同时要扎牢后端“管”的篱笆，在“管”字上下功夫，避免出现“一管就死、一放就乱”的情况，也避免由于“管”的缺位，成为影响营商环境的短板。通过“放”与“管”有效结合，进一步创新监管方式、合理调配监管资源。

统筹协调“法”与“服”的关系。监管执法是刚性的，纳税服务是柔性的，如何将监管与服务相统筹、刚柔并济是一门重要的课题，在强调执法威严的同时，优化执法方式，寓服务于监管之中，营造公平公正的执法环境。

协同优化“教”与“惩”的关系。在监管中对违法行为的处理应当坚持惩处与教育相结合的原则，惩处不是目的，而是借此教育违法者和公众，从而预防和制止违法行为，《意见》也明确要让执法既有力度又有温度，做到宽严相济、法理相融。今年初税务部门推出的“首违不罚”清单也是一次对协同优化“教”与“惩”关系的有益尝试。

二是坚持系统集成，重在提升监管的精准度。

在税务监管中要抓牢系统观念，将税务监管放在税收治理的整体中考虑，统筹运用管理手段和方式，综合施策，实现监管的最优解。《意见》中提出实现分类精准监管的目标，这就需要打破信息孤岛、税种分类、部门隔断的现状，以系统集成的思维，打通相互影响、相互作用的要素，形成有机整体，统筹开展税务监管。

运用大数据聚合。一方面让数据通起来，贯通各信息系统，集成各系统、各业务模块的数据，充分利用数据集中管理的优势和整合效应，打破数据壁垒，提高数据在税务监管中的综合利用和权威性。另一方面让数据活起来，构建算法模型，做好模型的研究、优化和应用，让一个个独立的数字成为税务监管有效的生产要素，充分挖掘数据价值，更好地服务于税务监管。

实现多税种融合。依托大数据聚合效用，加强各税种间的联动和融合应用，如针对纳税人同一经济行为不同税种的纳税情况、同一时期不同税种的纳税情况、开具发票情况等开展分析，排查涉税风险，实现各税种协同管理、联动分析和一体防控，有针对性地开展税务监管，适时推进税费种间的管理与分析，让监管更严密、更智能。

开展多部门联合。加强税费种、风险管理、督察内审、稽查等职能部门间的联动与合作，厘清税务监管的职责分工，统筹开展税务监管；结合一定时期的重点监管领域、监管行为、监管对象等，统筹开展分类分级的差异化监督管理，在提升监管精准性的同时，减少对纳税人的打扰。

三是坚持内外协同，重在提升监管的专业度。

提高税务监管人员的能力素养。牢固树立法治理念，坚持依法治税，树立正确的权力观，加强对权力的约束和监督，构建全面覆盖、全程防控、全员有责的内控监督体系。打造税务监管队伍，增强税收法治、税种业务、风险管理、数据应用等领域的培训，提升相关税务人员的法律素养和执法能力。明晰业务规范，通过业务规范明确相关监管事项的业务流程、业务标准和政策依据，为监管工作的开展提供基本遵循，同时也加强对干部的约束，减少和防范职务风险。

培育良性的税务监管环境。加大对纳税人的培训与辅导，提高办税人员的办税业务素质，提升自觉遵从的纳税意识，引导纳税人正确行使涉税权利。加强社会信用体系建设，促进纳税人从“要我守法”到“我要守法”理念的转变，为税务监管的专业化奠定诚信的根基。加深社会协同共治，将税务监管融入税收法治乃至整个法治体系的建设中，有效提升监管的专业度。

（作者单位：国家税务总局上海市税务局，作者系第六批全国税务领军人才学员）