2015年增值税申报热点问题

1.企业发生防伪税控系统专用设备费，符合全额抵减条件，应如何填写增值税申报表？

答：纳税人应在发生防伪税控系统专用设备费时，全额填入《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）第一行“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”第2列“本期发生额”。

2.增值税纳税人本月应征增值税不含税销售额为负数的，怎么申报缴纳增值税？

答：网上申报系统设置有监控，增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）第一行为负的，系统校验不通过，需前往主管税务机关手工申报。

3.一般纳税人销售自己使用过的固定自产依3%减按2%征收增值税的，应如何填写增值税申报表？

答：纳税人应在发生上述简易征收事项的当期，按要求填列《《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”。同时将减征部分填入《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）第4行“自己使用过的固定资产”第2列“本期发生额”。

4.享受图书批发零售免征增值税优惠的企业是否应填写附表四？为什么附表四有一栏图书批发零售？

答：根据《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）第八条的规定，“按照本通知第二条和第三条规定应予免征的增值税或营业税，凡在接到本通知以前已经征收入库的，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税、营业税税款或者办理税款退库。”

  附表四中“图书批发零售已纳税额抵减额”栏应填写的即是按上述规定允许抵减以后月份应缴纳增值税部分。

5.增值税申报时申报表税额和企业财务计算数据差一分钱如何处理？

答：纳税人进行增值税申报时，出现因四舍五入造成的申报表数额与企业财务计算数据相差几分钱的情况，不需对申报表数据进行调整，直接申报即可。

6.企业发生防伪税控设备维护费，符合全额抵减条件，应如何填写增值税申报表？

答：纳税人应在发生防伪税控设备维护费时，全额填入《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）第一行“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”第2列“本期发生额”。

《增值税减免税申报明细》相关问题

7.农业生产者销售自产农产品免征增值税、销售避孕药品和用具免征增值税等优惠，在填《增值税减免税申报明细表》时未查询到相应的免税性质及代码名称？

答：免征增值税优惠在免税性质及代码名称中未查询到相关优惠明细项目，统一填列在0112——支持其他各项事业中01129999其他。

8.纳税人提供跨境应税服务免征增值税优惠如何填列《增值税减免税申报明细表》？

答：由于在免税性质及代码名称中未查询到相关优惠，因此填列在0112——支持其他各项事业中01129999其他。

9.纳税人在填列《增值税减免税申报明细表》什么情况选择填列“增值税税控系统专用设备费及技术维护费（全额抵免）”？什么情况选择填列“增值税税控系统专用设备费及技术维护费（17%抵免）”？

答：小规模纳税人发生《财政部 国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》（财税〔2004〕167号）规定范围的抵免事项，应选择“增值税税控系统专用设备费及技术维护费（17%抵免）”。

增值税纳税人发生《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定范围内的抵减事项，应选择“增值税税控系统专用设备费及技术维护费（全额抵免）”

10. 纳税人什么情况下需要填写《增值税减免税申报明细表》第二部分免税项目中的“出口免税”？

答：“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。

11.《增值税减免税申报明细表》一、减税项目第2栏“减税性质代码及名称”系统提示为必填项？请问纳税人若有增值税免税项目，无减税项目，如何选择填列第2栏“减税性质代码及名称”？

答：纳税人从“增值税税控系统专用设备费及技术维护费（全额抵免）”和 “增值税税控系统专用设备费及技术维护费（17%抵免）”中任意选择一项即可。

12.增值税减免税申报明细表的免税销售额是填写全部的销售额还是换算成不含税销售额？    

答：增值税减免税申报明细表的免税销售额：填写纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。由于免税销售额是不含税的销售额，因此，此项不需要进行不含税的换算。

13.月销售额低于3万元免征增值税的小规模纳税人是否需要填写该表？

答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第23号）规定，仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报明细表。