国家税务总局：税种分类解读——城镇土地使用税

发布时间：2020-03-20

来源：国家税务总局12366

1.请问因疫情原因导致企业重大损失或正常生产经营活动受到重大影响的中小企业可申请减免房产税、城镇土地使用税吗?企业的申请流程是什么?

答：因疫情原因导致企业重大损失或正常生产经营活动受到重大影响的中小企业，如符合当地人民政府和税务部门出台的房产税、城镇土地使用税优惠政策，可申请享受房土两税减免。申请流程建议向当地税务机关咨询。

2.我公司是一家小型企业，请问此次疫情期间有没有房产税、城镇土地使用税方面的优惠?

答：2019年财政部、税务总局发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定，对增值税小规模纳税人减征房产税、城镇土地使用税。目前，各地确定的减征比例均为50%，你公司可以申请享受。同时，疫情发生以来，一些地方出台了专门针对中小企业的房产税、城镇土地使用税减免政策。如你公司符合当地规定条件，也可以申请享受。

3.我公司受地方政府委托承担粮食储备任务，疫情期间按照政府统一调配，将部分粮食运往武汉，请问疫情期间我公司是否可以享受房产税、城镇土地使用税减免?

答：根据《财政部税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第77号)，对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。如果你公司已被在地方人民政府确定为承担地方政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司，就可在2019年1月1日至2021年12月31日期间享受房产税、城镇土地使用税减免。

4.我是一家餐厅，受此次疫情影响，一直处于停业状态，请问这期间我还需要缴纳房产税、城镇土地使用税吗?有没有减免税政策?

答：根据房产税暂行条例和城镇土地使用税暂行条例规定，纳税人持有房产、土地，应按规定缴纳房产税和城镇土地使用税。同时也规定，纳税人纳税确有困难的，可以由各省、自治区、直辖市人民政府或县以上税务机关确定给予减免税。考虑到此次疫情对企业正常生产经营造成了一定影响，目前，绝大多数地区都已经出台了应对疫情、支持企业发展的房产税、城镇土地使用税困难减免税政策。如果企业符合当地规定的困难减免税条件，就可以申请享受相应的优惠政策。

5.我是一家个体户，疫情期间国家对个体户有没有什么房产税、城镇土地使用税方面的优惠政策?

答：今年2月25日国务院常务会议决定，鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式，鼓励出租方为个体工商户减免物业租金。目前，各地已经出台或正在研究出台相关规定。这一举措有利于降低个体工商户租金成本，促进其复工复产。

6.疫情期间，请问怎么办理房产税、城镇土地使用税减免?

答：为有力有序有效做好疫情防控，方便纳税人办税，疫情期间，税务部门聚焦“非接触式”办税要添力，全面推行涉税涉费事项网上办、自助办、便捷办，各地税务机关均开通了涉税事项网上办理，纳税人可以更便利、更安全地申请办理房产税、城镇土地使用减免税。减免税办理的具体事项可以咨询当地税务机关。

7.因受疫情影响遭受重大损失或发生严重亏损，纳税人确有困难的企业，对于房产税、城镇土地使用税有什么减免政策?怎么申请?

答：房产税暂行条例规定，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。城镇土地使用税暂行条例规定，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由县以上税务机关批准。纳税人受疫情影响发生重大亏损导致纳税确有困难的，可按当地有关规定申请房土两税困难减免，具体办理建议咨询当地主管税务机关。

8.我是一家物流企业，2019年享受了城镇土地使用税减半征收政策。2020年还能继续享受吗?

答：物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税政策已于2019年底到期。根据今年3月3日国务院常务会议决定，在一定期限内继续实施该项政策。目前，我们正在会同财政部抓紧制发文件。如果你公司符合相关条件，就可以申请享受。

9.为支持疫情防控和企业复工复产，请问税务部门在地方税收管理方面有哪些动作?

答：2月25日和3月3日，国务院常务会议先后研究决定，鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式，支持出租方为个体工商户减免物业租金，在一定期限内继续实施去年底到期的大宗商品仓储用地城镇土地使用税减半征收政策。按照党中央、国务院要求，一方面，税务部门积极会同相关部门抓紧制发有关支持政策的落地操作性文件，一方面上下联动，主动作为，积极参与地方政府或配合有关部门研究、制发支持疫情防控和企业复工复产的税收政策措施。截至目前，绝大部分省市都出台了房产税、城镇土地使用税、车船税等地方税支持政策和措施。在减免税管理方式上，各地税务部门按照“非接触式”办税要添力的要求，结合实际，创新方法，采取容缺办理和自行申报即享受、事后再进行核查等方式，确保纳税人安全便捷享受税收优惠。