原省国税局对省政协十一届五次会议《关于物业企业代缴水电费是否应该缴纳增值税的建议》（0208号）的答复

发布时间：2018-09-29

来源：国家税务总局辽宁省税务局

冯译嶙委员：

您提出的物业企业代缴水电费是否应该缴纳增值税的建议收悉，现答复如下：

物业公司代收代交水费、电费的行为，应根据物业公司实际经营情况，确定涉税事宜。

一、如果物业公司取得水、电费发票，并且物业公司以自己名义为客户开具发票，属于转售行为，应该按发票金额计提销项税额，抵扣进项税额，计算应纳税额。

二、物业公司转售自来水收取的水费，可以以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

三、如果物业公司不取得水、电费发票，并且物业公司与业主签订代购协议，代收水电费，按代购业务的原则掌握，同时具备以下条件的，代收的水电费暂不征收增值税，仅对收取的手续费按代理服务征税；否则既对代收的水电费征收增值税，也对代收的手续费按代理服务征税：

（一）物业公司不垫付资金；

（二）自来水公司、电力公司（简称销货方），将发票开具给客户，并由物业公司将该项发票转交给客户；

（三）物业公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款，并另外收取手续费。

最后，对于您对税务机关工作的关心和支持表示感谢！