个税减免

留言时间：2020-05-14

咨询对象

辽宁省税务局

问题内容

我是在单位2010年因公负伤，被我市人事局工伤鉴定办评为伤残九级，有伤残证，是劳动部门发的伤残证。请问我可以享受个税减免政策吗？怎么界定伤残和残疾区别，税法有规定对伤残人员不享受国家个税政策规定吗？麻烦给我一个正确的说法！

附件

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答复机构

辽宁省税务局

答复时间

2020-05-15

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《辽宁省地方税务局关于发布<辽宁省残疾、孤老人员、烈属所得减免个人所得税管理办法>的公告》（辽宁省地方税务局〔2010〕1号）的规定：“第三条 纳税人提出申请减免税时，纳税人应填报并提交以下资料：

1、工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得应提供:

（1）申请书；

（2）纳税人身份证（或其他能证明其身份的证件，复印件存档）；

（3）民政局、残联核发的烈属、伤残军人、孤老人员和残疾人的有效证件（烈属需提供街道、乡、镇或区、县民政部门出具的本人与烈士关系的证明）；

（4）扣缴单位需提供本单位享受减征个人所得税员工的详细情况（姓名、个人收入、申请减征个人所得税50%比例及数额）。扣缴单位应将纳税人提供的有效证件及减征税款证明的复印件，留存单位备查。

（5）税务机关要求提供的其他资料。

2、个体工商户生产经营所得、对企业单位的承包承租经营所得应提供:

（1）申请书；

（2）营业执照副本和税务登记证副本(复印件)；

（3）纳税人身份证（或其他能证明其身份的证件，复印件存档）；

（4）民政局、残联核发的烈属、伤残军人、孤老人员和残疾人的有效证件（烈属需提供街道、乡、镇或区、县民政部门出具的本人与烈士关系的证明）；

（5）申请减征个人所得税比例及数额：年应纳税所得额在3万元以下的免征个人所得税；年应纳税所得额超过3万元、不足5万元的减征个人所得税50%,年应纳税所得额超过5万元的，不再给予减征。

（6）税务机关要求提供的其他资料。

第四条 工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得为一次性审批，减征幅度50%。纳税人变更主管税务机关需重新审批。”

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定：“第五条 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：

（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；

（二）因自然灾害遭受重大损失的。

国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。”

根据《国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔1999〕329号）的规定：“根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）第五条第一款及其实施条例第十六条的规定，经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

税法第二条所列的其他各项所得，不属减征照顾的范围。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。