房产交易差额个税

留言时间：2020-12-30

纳税人所属地

河南

问题内容

个人金水区有一套房屋出售，因未满五唯一，所以需要缴纳差额税，之前了解到差额个税是房产现交易值减去房屋原值减去合理费用，这个合理费用包括银行利息和房子装修款等，请问对用于抵减差额税费用的装修发票，有什么具体要求？

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-12-30

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第二条第三项规定：“合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

   1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：

（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。

纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。

   2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。

   3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。”

   二、根据《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）第五条第一项规定：“凡有下列情况之一的，在计算缴纳转让住房所得个人所得税时不得扣除装修费用：

   1.纳税人提供的装修费用凭证不是有效发票的；

   2.发票上注明的付款人姓名与房屋产权人或产权共有人的姓名不一致的；

   3.发票由建材市场、批发市场管理机构开具，且未附所购商品清单的。”

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附：销售服务、无形资产、不动产注释规定， （四）建筑服务。  …… 4.装饰服务。

    装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定“四、增值税发票开具(三)提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。……七、本公告自2016年5月1日起施行。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。