房地产将成本对象完工前发生的各种性质的借款费用直接在当期费用中列支

留言时间：2020-08-14

咨询对象

河南省税务局

问题内容

房地产企业是否可以将成本对象完工前发生的各种性质的借款费用直接在当期费用中列支?

附件

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答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-08-17

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）规定，第十一条 企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。

   第十二条 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。……

   第二十一条 企业的利息支出按以下规定进行处理： (一)企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。 (二)企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。……

   第二十五条 计税成本是指企业在开发、建造开发产品(包括固定资产，下同)过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。……

   第三十条 企业下列成本应按以下方法进行分配：……

   (三)借款费用属于不同成本对象共同负担的，按直接成本法或按预算造价法进行分配。

   根据上述文件规定，企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。如您单位发生的借款费用属于企业发生的期间费用，可按规定准予当期按规定扣除。企业的利息支出您可参考上述规定进行处理。账务处理问题请按照贵单位适用的会计制度规定执行。具体事宜您可联系主管税务机关进一步确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。