房地产开发企业开票问题

留言时间：2020-04-20

咨询对象

河南省税务局

问题内容

我是一家房地产开发企业，我在收到预售款是应该通过602开具相应发票，在购房者缴纳全部房款以后，我应该按照适用税率向购房者开具增值税普通发票，我之前通过602开具的预售款发票需要做红冲处理么

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-04-23

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第九条规定，……(十一)增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。 使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

  二、根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）规定，附件：增值税发票开具指南  第二章 增值税发票开具基本规定 ……七、不征收增值税项目发票开具规定 商品和服务税收分类与编码的“6 未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

  三、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定，第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。……第十八条 一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。……自2016年5月1日起施行

   经核实，房地产开发企业按照适用税率开具普通发票时，不用收回原“不征税”发票，也不需要红字冲减“不征税”发票。具体事宜建议您联系主管税务机关咨询确认。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。