增值税率选3%或还是0%

留言时间：2020-10-18

咨询对象

河北省税务局

问题内容

服务业小规模纳税人，与美国母公司签合同，收取服务费。但是出差收集数据的对象是中国子公司和子公司的供应商，把资料整理、标准化后，提供给美国母公司聘请的美国律师。该小规模纳税人确认收入时，按出口服务适用0%税率？还是国内服务按3%税率？

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-10-19

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》：

   一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

   （一）国际运输服务。

   国际运输服务，是指：

   1.在境内载运旅客或者货物出境。

   2.在境外载运旅客或者货物入境。

   3.在境外载运旅客或者货物。

   （二）航天运输服务。

   （三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

   1.研发服务。

   2.合同能源管理服务。

   3.设计服务。

   4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

   5.软件服务。

   6.电路设计及测试服务。

   7.信息系统服务。

   8.业务流程管理服务。

   9.离岸服务外包业务。

   离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

   10.转让技术。

   （四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

  七、本规定所称完全在境外消费，是指：

 （一）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

 （二）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。