转让营改增以前的不动产如何开具发票

留言时间：2020-07-27

咨询对象

河北省税务局

问题内容

公司转让营改增以前购入的不动产，选择简易计税（全部价款减购入原价的差额作为销售额），卖价为1000万元，原购入价格为600万元，如果进行开具增值税专用发票？是全额开（按1000万,5%的税率开专票），还是用增值税发票管理新系统中差额征税开票功能差额开具专票（即只能开400万的专票）？依据是什么。

（请不要摘抄一些政策在上面就完事了，请正面回答按哪种方式开具，并回复具体依据，如还是摘抄一些政策，那么我会去省税局的局长信箱继续提问，如果还是如此，那我就去省人民政府网站提问了）

附件

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答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-07-28

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：

   四、增值税发票开具

   （二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

   根据《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（四）规定：

   附件2：特殊行业营改增发票开具实例及发票票样

  例4：A公司为一般纳税人，出售其2016年4月30日前购入房产1套给B公司，取得含税收入200万元，房产购入原价120万元，选择简易计税方法，开具增值税专用发票。发票开具方法如下：第一步，进入开票页面，点击页面上方“差额”按钮；第二步，录入扣除额120万元；第三步，发票金额栏录入含税销售额200万元，系统自动计算金额（不含税）和税额，填写在相应栏次（计算过程：税额=（2000000-1200000）÷（1+5%）×5%=38095.24元；金额（不含税）=2000000-38095.24=1961904.76元）。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。