城市维护建设税法正式实施！十个问答带您了解城建税

广州税务  2021.9.3

听说了吗？城市维护建设税法2021年9月1日正式实施啦。

啊？那我要交的税额会有影响吗？不用紧张，按照税制平移的思路，城市维护建设税上升为法律后，保持现有税负水平不变。那太好了。不过我一直不太懂城市维护建设税，有机会想好好学习下。

您还在为不了解、不会计算城市建设维护税、不知道如何享受申报相关优惠而烦恼吗？

现在解答来啦！下拉屏幕十问十答解决您的疑惑。

01

城市维护建设税的计税依据应如何确定？

    自2021年9月1日起，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）为计税依据。

    依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

    直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。

02

城市维护建设税的税率是如何规定的？

纳税人所在地为市区的，税率为7%;

纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%;

纳税人所在地不属于市区、县城或镇的，税率为1%。

关于市区、县城、镇的范围，应按行政区划作为划分标准。

03

城市维护建设税的纳税义务发生时间如何规定？

城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。

04

增值税、消费税退税的同时，城市维护建设税可以一并退还吗？

因税务机关误收，或纳税人误缴而产生的应退税款，以及由于减免增值税、消费税而发生的退税，在办理增值税、消费税退税时，相应的城市维护建设税按规定一并退还。

05

对实行增值税期末留抵退税的纳税人，是否允许其从城市维护建设税计税依据中扣除退还的增值税税额？

自2018年7月27日起，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税计税依据中扣除退还的增值税税额。

提示：在增值税预缴税款时，附征的城市维护建设税的计税依据不允许扣除期末留抵退还的增值税税额，应在增值税及附加税费纳税申报时统一计算扣除。

06

对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，是否征收城市维护建设税？

对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

07

对于纳税人异地预缴增值税，城市维护建设税如何规定？

2016年5月1日起，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。

预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。

08

一般申报或更正申报时，城市维护建设税的已缴税款如何填写？

均填写本期已预缴的城市维护建设税税额。

例：某公司为小规模纳税人，适用7%的城市维护建设税税率，享受小规模纳税人50%减征优惠。

本季度缴纳增值税1000元，本季度城市维护建设税应纳税额1000*7%*50%=35元，其中有400元的增值税及附征的14元城市维护建设税为某公司本季度通过代开发票预缴。因此在本季度一般申报时，城市维护建设税计税依据填列1000元，已缴税额填列14元，城市维护建设税本期应补（退）税（费）额最终显示为1000*7%*50%-14=21元。

09

纳税人享受城市维护建设税优惠的，申报时如何操作？

纳税人享受城市维护建设税优惠实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。

申报减免时，如企业享受优惠政策，应在申报表的“减免性质代码”列选择对应的优惠政策。如企业为小规模纳税人，还应在申报表的“是否适用增值税小规模纳税人减征优惠”栏勾选“是”。

10

对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，可否退（返）还？

对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

来源：国家税务总局广州市黄埔区税务局

        国家税务总局广州开发区税务局

编发：广州税务融媒体中心