广东省税务局：违约金是否可以所得税税前扣除问题

日期：2019-08-26

来源：广东省税务局

问：2018年8月我司与出租方（个人）签订场地租赁合同，租赁期三年，2019年8月我司与出租方解除合同，我公司按照违约责任需要支付违约金，将我司2018年支付给出租方的三个月租金的押金作为违约金，原押金不退回，相当于我司支付了违约金，请问这个违约金可以作为所得税税前扣除吗？作为营业外支出入账需要哪些资料做凭证附件？需要出租方开具违约金发票作为附件吗？

答：广东省肇庆市12366纳税服务中心答复： 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下： 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3下列项目免征增值税第十九条第七点规定：“统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。 统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。 统借统还业务，是指： （1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。 （2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。” 

因此，符合上述统借统还业务免征增值税的，需要开具增值税普通发票。

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宁波市税务局：号外号外！集团内无偿借款，需要确认收入、需要开***票！

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税乎网注：在这个风马牛不相及的问答里，我们抓取了此句话，很巧的是，宁波前阵也发了一个类似的问题，纳税人需要高度关注！