发票开票咨询

留言时间：2019-09-18

纳税人所属地

广东

问题内容

企业为增值税一般纳税人，建筑安装企业，2018年有一项建筑安装工程完工，当时按照价税合计的金额签订的合同，11%的税率，但是没有说明税率变动结款方式。直至现在才结款（2019年4月份以后），问题1：现在开具什么税率的发票结款；2:发票金额应该怎么开具，按照加税合计不变的金额开票，还是按照不含税金额不变开票；

附件

无附件

答复机构

广东省税务局

答复时间

2019-09-20

答复内容

广东省12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：您的提问不够清晰。根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。另外，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》及《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）的规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。此外，根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）及《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）的规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。本公告自2019年4月1日起执行。纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。因此，如增值税纳税义务发生时间在2019年3月31日之前的，则应按原适用税率开具发票。如增值税纳税义务发生时间在2019年4月1日之后的，则应按调整后的税率开具发票。另外，纳税人发生经营行为的，成交价格原则上应由交易双方自行协商确定。如纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！