安徽省税务局：财税〔2014〕109 特殊性税务

日期：2019-11-20

来源：安徽省税务局

问：你好，请问下100％控制下母子公司，子公司向母公司划转第三方公司5％股权，但母公司直接持有95％第三方公司股权。这个适用处理吗？

答：国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下:

 根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）规定：“三、关于股权、资产划转

 对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

 1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

 2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

 3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。”

 实际征管中，母子公司是否符合上述条件，无法自行判定的，建议与当地主管税务机关进行具体确认。

 感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。