淮北市税务局：教您如何规避虚开增值税专用发票的风险

发布日期：2019.6.19

来源：安徽省税务局

      来源：打击虚开增值税发票、骗取出口退税 营造公平优异营商环境在线访谈

       链接：从最新10个虚开案例说开

      1、纳税人虚开以及接受虚开增值税发票会受到怎样的处罚？

      答：纳税人虚开以及接受虚开增值税发票主要按以下规定处理：

      一、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。

      二、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。

      三、纳税人以上述第一条、第二条所列的方式取得专用发票未申报抵扣税款，或者未申请出口退税的，应当依照《中华人民共和国发票管理办法》及有关规定，按所取得专用发票的份数，分别处以1万元以下的罚款；但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发票，或者让他人为自己提供虚开的专用发票的，应当从重处罚。

      四、利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。

      2、纳税人如何规避虚开增值税专用发票的风险？

      答：虚开发票行为包括为他人虚开、让他人为自己虚开以及介绍他人虚开三种情形。不管有意无意，一旦发生上述行为，都必须接受处罚。情节严重构成犯罪的，还要依法追究刑事责任。

      如何规避发票“虚开之险”，建议采取以下方法：

      一、购货前核实对方情况

      纳税人在购进货物时，一定要提高防范意识。建议纳税人在交易前对交易对方做必要的了解，通过对交易对方经营范围、经营规模、企业资质等相关情况的考察，评估相应的风险。一旦发现供货企业提供的货物有异常，应当警惕，可要求供货企业提供有关的证明材料，对有重大疑点的货物，尽量不要购进。

      二、交易时通过银行转账

      建议纳税人尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户内，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，就应当警惕，暂缓付款，对购货业务进行进一步审查。

      三、收票时信息比对一致

      建议纳税人仔细比对发票信息：

      （一）审查税务登记证、出库单、开具的发票、银行账户上的企业名称是否一致；

      （二）通过对方的一般纳税人登记相关凭证，审查对方是否具备一般纳税人资格；

      （三）通过“12366发票查询平台”或其他官方查询平台，审查开具的发票是否确实是对方领购的发票；

      （四）通过库存商品账、生产成本账和有关凭证，审查购进的货物是否是对方购进或生产的货物；

      （五）审查发票流、资金流、物流这“三流”是否一致，并对开票人和收票人、付款人和收款人、发货方和收货方做对应判断。如果对取得的发票存在疑问，应当暂缓付款和申报抵扣有关进项税金，及时向税务机关求助查证。尤其是对大额购进货物，或者是长期供货的单位，更应当重点审查。