受托开发软件，如何缴纳增值税

留言时间：2020-03-27

咨询对象

安徽省税务局

问题内容

我司为软件公司，受客户委托开发项目管理软件，著作权不打算转让给客户，取得的收入应如何计算增值税

问题：是否可按照财税〔2011〕100号财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知第一条（三），不征增值税？

如果需要征收增值税，应按照销售自行开发软件产品13%，享受满3%即征即退政策 还是按照软件开发服务 6%缴纳税款

附件

无附件

答复机构

安徽省税务局

答复时间

2020-04-07

答复内容

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下:

   根据财税〔2011〕100号第一条第三款规定：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

   一、此处所说的不征收增值税是按原营业税规定需要缴纳营业税，而不缴纳增值税。现已全面营改增，企业发生增值税应税销售行为的，需要缴纳增值税。

   二、根据您描述的情况，著作权属于受托方的，应按照向委托方销售软件产品缴纳增值税，一般纳税人适用税率13%，符合条件可享受即征即退增值税优惠政策。

   感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。