税警锁定隐秘角落

2022年01月25日 中国税务报版次：06        作者：

张蓉 本报记者 马国柱

近期，国家税务总局固原市税务局稽查局根据公安机关移交的涉税线索，对宁夏M餐饮娱乐有限公司实施税收核查。在警方协作下，检查人员通过内查外调，最终确认该企业通过虚假申报的方式，隐匿营运收入4000余万元。针对企业的违法事实，该局依法对其作出补缴税款376.49万元，加收滞纳金，并处少缴税款60%罚款的处理决定。目前，税务机关已依法将该企业列入税收违法“黑名单”，并将企业纳税信用等级降为D级。

打黑牵出逃税线索

2021年5月，宁夏固原市公安局在查办一起涉黑违法案件时，发现M餐饮娱乐公司具有逃避纳税嫌疑，于是将线索传递给了固原市税务局稽查局。

接到警方线索后，固原市税务局稽查局立即组织检查人员对M餐饮娱乐公司立案调查。检查人员了解到，M餐饮娱乐公司成立于2017年，企业性质为有限责任公司，是增值税小规模纳税人，主要从事KTV歌舞娱乐和餐饮服务业务，企业法定代表人为张某，实际控制人为赵某。

金税三期系统中的企业申报信息显示，该公司近3年来共申报增值税收入161万元，其中开具发票收入90.63万元，未开票收入70.37万元。检查人员结合当地行业企业的数据和经营特点，分析该公司申报信息后认为，涉案企业申报收入偏低，疑点明显，决定对其收入情况实施针对性核查。

按计划，检查人员首先到该公司生产经营地进行了实地核查，但却发现该企业已停业。随后，检查人员联系并约谈了M餐饮娱乐公司财务负责人王某。王某表示，该公司在经营过程中一直未建账，但是，企业一直照章纳税，经营取得的大部分收入都开具了发票，没有开发票的部分收入也均如实申报缴了税，不存在偷逃税款行为。

尽管王某所述的情形与征管系统中企业的发票开具情况和申报数据基本相符，但检查人员认为，当地餐饮、娱乐行业具有消费者消费后很少开具发票的特点，王某的解释虽然听起来并无不妥，但无法排除该公司开票收入占申报收入比重过高的疑点。

内部秘账暴露底细

在无账可查的情况下，检查人员决定通过外围调查打开案件突破口。他们首先对涉案企业和相关人员的账户资金流转情况实施了核查。

但对公账户调查的核查结果显示，该企业资金流转情况基本与企业开具发票信息相符，并无异常。

检查人员随后又调取了企业法定代表人张某、实际控制人赵某的银行流水信息，发现检查期内，他们的私人账户数据多达20余万条。

个人银行账户为何有如此多的资金往来？难道它们是企业营运资金往来的通道？

锲而不舍的检查人员对20多万条繁杂的资金流数据信息进行了仔细筛分和归类。他们发现，检查期内，两个涉案企业管理人员的账户资金往来金额巨大，共涉及几千万元，远超过企业申报收入。此外，与两人账户存在资金往来的账户虽然数量众多、单笔交易金额各不相同，但多数资金流入的时间都集中在晚8时至次日凌晨4时这段时间——这与当地餐饮娱乐业运营的时间特征完全相符。

尽管涉案企业管理人员的账户核查有所收获，但由于账户信息太过繁杂，检查人员依然无法准确判断，这些进出账户的资金哪些是企业的真实经营收入。为查清企业真实营运情况，检查人员在加强银行信息等方向核查的同时，与线索提供方公安机关进行了联系。

检查人员从警方了解到，由于M餐饮娱乐公司法定代表人张某涉嫌涉黑违法，公安机关对企业人员进行了调查讯问。有企业人员透露，企业为了便于核算，曾留存了一份包含“吧台交账单”“POS签购单”等信息的内部账簿。

在警方的协助下，检查人员最终在企业负责人张某办公室一个隐秘角落的文件柜中，找到了这本账簿。结合张某等人账户的资金交易明细信息和企业申报记录，最终，检查人员确认，M餐饮娱乐公司检查期内，共隐匿营业收入4000余万元未依法申报。

随后，检查人员约谈了企业法定代表人张某，面对检查人员出示的翔实证据，张某承认了企业隐瞒收入逃避纳税的违法事实。目前该公司法定代表人张某、实际控制人赵某因涉黑违法已被公安机关刑事拘留。